【擇要】 精確熟悉建筑勞務公司稅務管理是影響公司能否正常運轉(zhuǎn)的基礎工作。文章對建筑勞務公司的詳細經(jīng)業(yè)務務如何定義分類作了比較細致地闡述，旨在確定其精確的業(yè)務額，從而保證做到依法納稅，合理經(jīng)營。

【關鍵詞】 勞務分包 勞務派遣 勞務中介 其他營業(yè) 業(yè)務額

我國公民具有依法納稅的任務，稅務管理是確保公司規(guī)范經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展的緊張工作，假如稅務管理出現(xiàn)疏漏，就可能給公司帶來緊張損失甚至法律責任。伴隨建筑行業(yè)和房地產(chǎn)市場的飛速發(fā)展，民工作為一個重大的主體將在建筑行業(yè)中持續(xù)存在，是該行業(yè)一個不可缺少的主力軍，對我國的國民經(jīng)濟起著十分緊張的作用。在建筑勞務公司現(xiàn)實營運中，要簽訂各種類型合同，加上各種關系復雜，項目周期性短，人員流動性大等因素影響，少數(shù)財務人員對其詳細經(jīng)業(yè)務務熟悉上還存在模糊概念，對核算精確業(yè)務額及如何納稅在熟悉上產(chǎn)生了一些分歧，導致有的建筑勞務公司不按稅法規(guī)定精確進行申報納稅，給公司經(jīng)營帶來不小的納稅風險。下面我將結(jié)合建筑勞務公司的詳細營業(yè)種類，理清一些建筑勞務公司的專業(yè)術語和概念，就如何精確核算業(yè)務額提出一些看法，供大家參考。

一、建筑勞務公司的經(jīng)營范圍

因為建筑行業(yè)的特別性，一樣平常情況下，國家對建筑勞務公司經(jīng)營范圍有分外規(guī)定，在建設部《關于建立和完美勞務分包制度和發(fā)展建筑勞務公司的意見》（建市[2005]131號）中，以法律法規(guī)的情勢硬性要求建筑公司必須建立和完美勞務分包制度，使用有勞務分包或施工總承包天資的勞務公司提供勞務。建筑勞務公司經(jīng)業(yè)務務大致如下：混凝土作業(yè)包、油漆作業(yè)分包、砌筑作業(yè)分包、木工作業(yè)分包、抹灰作業(yè)分包、腳手架搭設作業(yè)分包、鋼筋作業(yè)分包，其他勞務派遣，人力資源中介服務，管理咨詢服務，簡單的工程項目承包等。

二、建筑勞務公司的經(jīng)業(yè)務務分類及業(yè)務額核算

1、勞務分包

勞務分包是指工程總承包人、施工總承包人或工程專業(yè)分包人依據(jù)勞務分包合同約定，將所承包的工程中的施工勞務分包給具有響應天資條件的勞務分包人完成，并由發(fā)包人付出勞務報酬的承包體例。即有建筑天資的總承包建筑公司投標中標工程項目后，要與有專業(yè)天資的建筑勞務公司（從建筑安裝公司中星散出來的自力核算的建筑勞務公司或其他建筑勞務公司）簽訂勞務分包合同，中標的工程項目才能在當?shù)貍浒傅怯??？偝邪ㄖ疽虍數(shù)厝松缇掷U納民工工資保證金，向建筑勞務公司同一付出民工工資。勞務分包的內(nèi)容是工程中的勞務，計取的是人工費，體現(xiàn)為包工不包料，俗稱“清包”，情勢上與轉(zhuǎn)包特別很是相似。建筑勞務公司為總承包公司或?qū)I(yè)承包公司提供的勞務分包作業(yè)，要按照建筑業(yè)稅目征收業(yè)務稅，并使用建安發(fā)票，由總承包公司代扣代繳業(yè)務稅，這是當前建筑市場普遍存在的一種納稅模式。建筑勞務公司屬于建安行業(yè)，要開具建安發(fā)票，適應3%的業(yè)務稅，全額計算業(yè)務額，由總承包公司在勞務發(fā)生地稅局代扣代繳。計算公式如下：

業(yè)務額=收取分包工程的悉數(shù)價款 （1）

2、勞務派遣

勞務派遣又稱人才派遣、人才租賃、勞動派遣、勞動力租賃，是指由勞務派遣機構依法與被派遣勞動者簽訂勞動合同，建立勞動關系，被派遣勞動者按勞動合同到用工單位服務，勞務派遣公司同時依法與接受被派遣勞動者的用工單位簽訂勞務派遣協(xié)議，由派遣勞工向要派公司（現(xiàn)實用工單位）給付勞務。勞動合同關系存在于勞務派遣機構與派遣勞工之間，但勞動力給付的事實則發(fā)生于派遣勞工與要派公司（現(xiàn)實用工單位）之間，勞動派遣的最明顯特性就是勞動力的招聘和使用星散，用工單位和被派遣勞動者之間沒有勞動招聘關系。建筑勞務公司假如經(jīng)營范圍包含有從事其它勞務派遣的經(jīng)業(yè)務務，則建筑勞務派遣包含如下兩種情況。

第一種是勞務派遣公司派遣勞務人員到其它單位從事除建筑業(yè)外的其他勞務作業(yè)（如保安、家政等），勞務人員的工資社保等費用由建筑勞務公司發(fā)放，建筑勞務公司收取用工單位肯定管理費用。第二種勞務派遣公司派遣勞務人員到施工工地從事建筑專項勞務作業(yè)，即總承包公司中標的工程項目，其中的施工材料及工程質(zhì)量監(jiān)由總承包公司負責，施工勞務則由建筑勞務公司提供，總承包方按照建筑勞務公司承包方派遣人員現(xiàn)實完成的工程量計算人工費，按期撥付給建筑勞務承包方并按工地派遣人員發(fā)放，建筑勞務承包只按總承包方現(xiàn)實結(jié)算人工費的肯定比例收取管理費。

這種情況下，根據(jù)財稅[2003]16號文件第（十二）條規(guī)定：勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應付出給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險以及住房公積金同一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的悉數(shù)價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為業(yè)務額。建筑勞務公司屬于服務行業(yè)，要開具綜合服務發(fā)票，即適應5%的業(yè)務稅，按差額計算業(yè)務額，在當?shù)囟惥掷U納。計算公式如下：

業(yè)務額=收取悉數(shù)價款―付出勞務派遣人員報酬（2）

3、勞務中介服務

建筑勞務公司假如進行的是勞務中介運動，為用人單位、勞務輸出機構和勞動者提供中介服務，促使用人單位或勞務輸出機構和勞動者對簽訂勞動合同達成同等。如許建筑勞務公司收取的是肯定的咨詢服務費用，即勞務中介費用。這種情況下，勞動者與勞務中介組織不用簽訂勞動合同，所以也不存在勞動關系，其相互間關系不受《勞動法》及相干法律調(diào)查，其適用的是《合同法》。建筑勞務公司取得了除建筑安裝業(yè)以外的勞務收入，要按服務業(yè)稅目征收業(yè)務稅，使用綜合服務發(fā)票。即適應5%的業(yè)務稅，按全額計算業(yè)務額，在當?shù)囟惥掷U納。計算公式如下：

業(yè)務額=收取悉數(shù)的勞務中介服務費（3）

4、其他營業(yè)情況的業(yè)務額計算

（1）承包工程。根據(jù)《建筑法》及建設部的相干規(guī)定，對擁有砌筑、抹灰、鋼筋工、木工等相干專業(yè)天資的建筑勞務公司，可以根據(jù)各地的現(xiàn)實情況，在核定其工程范圍時，許可承擔肯定規(guī)模以下的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)村民用住宅、農(nóng)房的建筑施工。建筑勞務公司承建的是不必要進行招投標的簡單、微小的建筑工程。這種情況下，建筑勞務公司經(jīng)營類似建筑公司，要開具建安發(fā)票，全額計算業(yè)務額，即適應3%的業(yè)務稅，在當?shù)囟惥掷U納。計算公式如下： 業(yè)務額=收取承包工程的悉數(shù)價款 （4）

（2）包工頭掛靠勞務公司。這是目前建筑行業(yè)比較普遍存在的情況，因為建筑勞務市場的特點，包工頭直接掛靠建筑勞務公司，建筑勞務公司根據(jù)當?shù)厥袌鲂星榘袋c數(shù)收取項目管理費，然后將余款同一發(fā)放給民工或者包工頭。按理說，這種情況國家是不許可出現(xiàn)和違法的，但現(xiàn)實操作中確實存在這種掛靠情況。這種情況不屬于勞務分包類型，但也要區(qū)別對待。

第一，由建筑勞務公司與總承包方建筑公司簽訂《勞務派遣協(xié)議書》，情況等同于上述建筑勞務派遣作業(yè)，建筑勞務公司要按差額計算業(yè)務額，開具綜合服務發(fā)票，即適應5%的業(yè)務稅，在當?shù)囟惥掷U納。計算公式如下：

業(yè)務額=收取分包工程的悉數(shù)價款酬-付出勞務派遣人員報酬 （5）

第二，由建筑勞務公司與業(yè)主直接簽訂工程承包合同，等同于上述建筑勞務承包建筑工程項目，建筑勞務公司要按全額計算業(yè)務額，開具建安發(fā)票，即適應3%的業(yè)務稅，全額計算業(yè)務額，在當?shù)囟惥掷U納。計算公式如下：

業(yè)務額=收取悉數(shù)價款 （6）

（3）包工包料的工程項目。在現(xiàn)實運行當中，建筑勞務公司承包的微小工程項目，經(jīng)常會出現(xiàn)購買材料的的經(jīng)業(yè)務務，假如不是為為業(yè)主代購代付，這部分材料費用則包含在工程結(jié)算內(nèi)，建筑勞務公司要全額計算業(yè)務額，開具建安發(fā)票，即適應3%的業(yè)務稅，在當?shù)囟惥掷U納。計算公式如下：

業(yè)務額=收取承包工程的悉數(shù)價款 （7）

（4）管理資詢營業(yè)。建筑勞務公司接受施工方委派，提供工程項目現(xiàn)場管理資詢營業(yè)，幫忙施工方管理現(xiàn)場或其他技術支撐服務，但并不委派勞務人員進行現(xiàn)場建筑勞務作業(yè)，建筑勞務公司只收取該項目的資詢服務費。

這種情況下，建筑勞務公司則按收取資詢服務費的全額來計算業(yè)務額，要開具綜合服務發(fā)票，適應5%的業(yè)務稅，在當?shù)囟惥掷U納。計算公式如下：

業(yè)務額=收取悉數(shù)的管理咨詢費 （8）

三、建筑勞務公司的稅收計算及細致要點

當建筑勞務公司確定業(yè)務額以后，建筑勞務公司要按當?shù)囟惥忠?guī)定，繳納業(yè)務稅及其他相干附加稅費，如城建稅、教育費附加等。在這里必要分外細致的是，上述差額計算業(yè)務額扣除勞務人員報酬，并不包含建筑勞務公司不在工地作業(yè)的管理人員報酬，這部分金額是不能抵扣業(yè)務額，但可以直接進入管理費用抵扣所得稅；還有就是購買的材料，假如不是替發(fā)包方代購，而是包含在工程結(jié)算價內(nèi)，這部分材料費用付出也不能在計算業(yè)務額時扣除，但可以作為公司成本，在所得稅前進行扣除；另外，作為唯一可以抵減業(yè)務額的勞務派遣人員工資、社保、公積金等費用，必須保證費用資料手續(xù)齊全，核算無誤，吻合差額計稅的稅法要求。

四、結(jié)語

建筑勞務公司是一個適合時代發(fā)展的必要的復活事物，其營業(yè)經(jīng)營范圍將會越來越廣，假如涉及到兼營、混合經(jīng)營等營業(yè)，則應按照經(jīng)業(yè)務務的類別分別核算業(yè)務額，并按當?shù)囟愂照咭?guī)定一一繳納業(yè)務稅及相干其他稅費，上述公式并非刻舟求劍，隨著國家營改增的漸漸進行，建筑勞務公司稅制改革也勢在必行。財務人員必要賡續(xù)學習，領悟國家稅法精神，才能精確分析建筑勞務公司各種詳細營業(yè)特點，處理好不同行務種類下的納稅要求，最終做到正確無誤地進行納稅申報，為公司穩(wěn)固發(fā)展做好充分保障。